ÇEVİRİ: 1 OCAK 2019 ‘DA VERGİ DEĞİŞİKLİKLERİ YÜRÜRLÜĞE GİRİYOR (ABD)

TAX CHANGES TAKING EFFECT JANUARY 1, 2019

1 OCAK 2019 ‘DA VERGİ DEĞİŞİKLİKLERİ YÜRÜRLÜĞE GİRİYOR (ABD)

Yazar: Jared WALCZAK

27.Aralık.2018

Kaynak: https://taxfoundation.org/state-tax-changes-january-2019/

Çeviri: Vergi Müfettiş Yardımcısı Oğuzhan TURGUT

Şampanyalar dolacak, “Auld Lang Syne” (/yılbaşında topluca söylenen geleneksel şarkı)  şarkısı söylenecek, çözümler üretilecek(ve çok sürmeden unutularak, bir daha akla gelmeyecek), ve, bir avuç eyalette, vergiler değişecek.

Ocak ayının ilk gününde genellikle görmeye alışık olduğumuzdan daha az hareketlilik var, Ancak bu 2018 yılının sakin bir yıl olduğu anlamına gelmiyor. Aksine, 2017 yılında “Vergi Kesintileri ve İş Kanunu [Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)]” nun yürürlüğe girmesinden sonra,  eyaletlerin vergisel açıdan uyumluluğa yönelik mütalaaları  birçok değişikliği geleceğe taşıdı, yılın ortasında kabul edilen vergi oranlarının düşürülmesi ve diğer düzenlemeler yılın başlangıcına yönelik geçmişe dönük olarak yapıldı. Örneğin, Idaho, Utah ve Vermont eyaletlerinin tamamı bu yıl gelir vergisi oranlarını azalttılar-ama onları 2019 yılı için değil[1], 1 Ocak 2018 tarihi itibariyle yürürlülüğe koydular.

Bu yıl ayrıca halk oylamaları için muazzam bir yıldı, ancak seçmenler tarafından kabul edilen değişikliklerin bazılarının yürürlülüğe girmesi zaman alacak.Seçmenler marihuana (bir uyuşturucu) ‘nın Michigan ve Missouri eyaletlerinde yasallaşması ve vergiye tabi olmasını kabul ettiler, ama Marihuana bu eyaletlerde 1 Ocak tarihinde satışa çıkarılmayacak. Kanun koyucuların ve düzenleyicilerin yeni  uygulamalar yürürlüğe girmeden evvel önlerinde hala işler var.[2]

Sonuç olarak, çoğu yasama organları uyumluluk mütalaalarının en azından bazı unsurlarını 2019 yılına erteledi. Bazı konularda ise kendi uyumluluk durumlarını hiç güncellemediler. Diğerlerinde, eyaletler yeni gelirleriyle neler yapacaklarına giriştiler  ve 2019 yılında bunları vergi reformu şeklinde mi yoksa diğer vergisel teşviklerle mi iade edeceklerine, yada bütçe taban hadlerine mi ekleyeceklerine karar vermek zorunda kalacaklar.

Öyleyse vergisel açıdan önümüzdeki 1 Ocak her zamankilerden biraz daha sakin geçecek, yeni yılda çılgınca bir yürüyüşten daha azı için beklentiye girecek hiçbir sebep yok. İşte 1 Ocak 2019 itibariyle yürürlüğe giren önemli vergi değişiklikleri.

            Arkansas’ta, düşük- gelir vergisi teşvik yasası 1 Ocak itibariyle yürürlüğe giriyor. Arkansas eyaletler içerisinde, toplam vergilendirilebilir gelire bağlı birbirinden tamamen farklı üç vergilendirme oran cetveli olduğundan benzersizdir.  Mükelleflerin gelirleri arttıkça, daha yüksek marjinal vergi oranlarına tabi olmakla kalmayıp, ayrıca tamamen farklı vergi oranı cetveline geçiş yaparlar. Yeni yılda, en düşük cetvelin en yüksek oranı daha alt dilimlerde görülecek oranların da düşürülmesi ile birlikte (Gelir için 12.600$ ile 20.999$ aralığında) yüzde 4.4’ten 3.4’e gerileyecek. Bir sonraki cetvelin En düşük vergilendirme dilimi (4.299$ ‘dan başlayan vergilendirilebilir gelir)., 21.000$ ile 75.000$ aralığında kazancı olan iadeciler (/iade dosyası dolduranlara verilen ad-  filers) ayrıca yüzde 0.9 dan 0.75’e kadar bir oran kesintisi görecekler.[3]

Toplam Gelir $21,000 altındaysa			Toplam Gelir $21,000 ve $75,000 arasındaysa			Toplam Gelir $75,000 Üzerindeyse
Gelir Aralığı	Vergi Oranı		Gelir Aralığı	Vergi Oranı		Gelir Aralığı	Vergi Oranı
$0-$4,299	0.0%		$0-$4,299	0.75%		$0-$4,299	0.9%
$4,300-$8,399	2.0%		$4,300-$8,399	2.5%		$4,300-$8,399	2.5%
$8,400-$12,599	3.0%		$8,400-$12,599	3.5%		$8,400-$12,599	3.5%
$12,600-$20,999	3.4%		$12,600-$20,999	4.5%		$12,600-$20,999	4.5%
			$21,000-$35,099	5.0%		$21,000-$35,099	6.0%
			$35,100-$75,000	6.0%		$35,100+	6.9%
Şahsi Gelir Vergisi Oranları (2019)

Georgia’da, 1 Ocak itibariyle Vergi Kesintileri ve İş Kanunu(TCJA)’nun genele yayma hükümleri kapsamında ek gelirleri denkleştirmek amacıyla hem kurumlar vergisi oranı hem de şahsi gelir vergisi üst sınırı oranı  %6.0 ‘dan %5.75 ‘e gerileyecek. Çünkü söz konusu federal hükümlerin çoğunluğu geçici olup, söz konusu eyalet vergi oranı indirimleri süre kısıtlamalı hükümlere sahiptir, 2025 yılının sonunda geçerliliğini kaybedecekler.(Federatif düzeyde Şahsi Gelir Vergisi değişiklikleri süre sınırlandırmalı olacak şekilde kararlaştırılır.)[4]

Missisipi’de, 2018 yılında imtiyaz vergisine(/amerikaya has bir vergi) yönelik başlatılan  aşamalı indirim (küçük bir istisna uygulanması ile) 1 Oca 2019 itibariyle, 2.5 ten 2.25 mill ‘e (/1 mills=1/1000 $), vergi oranının azaltılması ile devam etmektedir, İmtiyaz vergisi 2028’ e kadar yavaş bir şekilde aşamalı olacak şekilde ortadan kalkacak. 2019 yılında ayrıca şahısların mahsup edebilecekleri federal Serbest meslek  vergileri miktarında  artış bekleniyor. [5]

Missouri’de, kısa süre önce kabul edilen vergi reform paketinin ilk aşaması eyalet şahsi gelir vergisinin, bir vergilendirme diliminin kaldırılması ve üst oran haddinin yüzde 5.9’dan 5.4’e indirilmesiyle yürürlüğe girecek. Böylece yüksek kazanç sahiplerinin ödemiş oldukları eyalet vergilerini mahsup talep edebilme kabiliyetleri aşamalı olarak indirgenmek ve eyaletlerin tevkifatsız kar payı gelirleri için vergilendirme seçeneklerinin artmasına sınırlama getirilmek suretiyle eşleştirilecek. Bundan başka 2020 için beklenen reform, tevkifatsız karpayı paylaşımın etmeninde üniter vergilendirme seçeneğine geçildiğinde (işletmeler hali hazırda tek satış faktörü yada 3 faktörlü paylaştırmayı seçmekteler; 2020’de, işletmelerin neredeyse tamamı tek satış faktörü paylaşımına tabi olacaklar.) kurumlar vergisi oranının yüzde 6.25’ten 4.0’e indirilmesine  izin verecek.[6]

New Hampshire’de ikinci yılda eyaletin ticaretten alınan iki (/çeşit)  vergisi üst üste oran indirimi görecekler. Yasama, 2017 yılında kazanç üzerinde alınan vergilerin (BPT, eyaletin kurumlar vergisi) ve ticari girişim vergilerinin(BET, bir çeşit değer artış vergisi) aşamalı olarak azaltılmasını kabul etti .  2018 yılında, Kazanç vergisi (BPT), yüzde 8,2’den 7,9’a ve ticari girişim vergisi (BET) yüzde 0,72’den 0,675’e indi. 1 Ocak 2019’da, oranlar sırasıyla yüzde 7.7 ve yüzde 0,60‘a ayrıca gerileyecek.  [7]

Kuzey Carolina’da şahsi gelir vergisi oranları yüzde 5.499’dan 5.25’e gerilerken, kurumlar vergisi oranı da yüzde 3.0’ten 2,5’a düşürülecek, [8] eyalet  gelir hedeflerine ulaşmayı sürdürdüğü müddetçe, ulusun en düşük kurumlar vergisi oranına sahip olacak. Her ne kadar hali hazırda ayrıca bir indirim kararı bulunmasa da, bazı meclis üyeleri gelecek yıllara yönelik  bazı vergilerin yürürlükten kaldırılmasını tasarlamaktalar. Fakat Kuzey Karolina’nın kurumlar vergisi hali hazırda oldukça rekabetçi olup, Eyalet aslında  hala yüksek bir sermaye birikim vergisine(/servet üzerinden alınan bir tür vergi) sahip. 

Ve Georgia, Iowa, Louisiana, Nebraska, ile Utah eyaletlerinin hepsi, 1 Ocak itibariyle, 20 eyaletin hali hazırda yaptıkları uygulamaya katılarak, mesafeli satış yapanlardan satış vergisi almaya başlamayı kararlaştırdılar. [9]

Önümüzdeki yıl vergi politikaları alanında aktif bir yıl vaat ediyor. Marihuananın vergilendirilmesi, spor oyunları bahislerinin ön plana çıkması ve mesafeli satışları vergilerdiren eyaletlerin sayılarının artması ile, federal vergi reformunun devam eden dalgalanma etkisi ile birlikte, Ocak ayının oran değişiklikleri sadece başlangıcı teşkil ediyor.

---

[1] Vermont Acts & Resolves, Act 11, 2018 Special Sess.; Utah Code Annotated § 59-10-104; Jared Walczak, “Two States Cut Taxes Due to Federal Tax Reform,” Tax Foundation, March 19, 2018, https://taxfoundation.org/two-states-cut-taxes-due-federal-tax-reform.

[2] Joseph Bishop-Henchman, Jared Walczak, and Katherine Loughead, “Results of 2018 State and Local Tax Ballot Initiatives,” Tax Foundation, Nov. 6, 2018, https://taxfoundation.org/2018-state-tax-ballot-results/.

[3] Nicole Kaeding, “Tax Cuts Signed in Arkansas,” Tax Foundation, Feb. 2, 2017, https://taxfoundation.org/tax-cuts-signed-arkansas/.

[4] Georgia House Bill No. 918, Georgia 154th General Assembly, 2017-2018 Reg. Sess.

[5] Joseph Bishop-Henchman, “Mississippi Approves Franchise Tax Phasedown, Income Tax Cut,” Tax Foundation, May 16, 2016, https://taxfoundation.org/mississippi-approves-franchise-tax-phasedown-income-tax-cut/.

[6] Jared Walczak, “Missouri Governor Set to Sign Income Tax Cuts,” Tax Foundation, July 11, 2018, https://taxfoundation.org/missouri-governor-set-sign-income-tax-cuts/.

[7] New Hampshire Department of Revenue Administration, “Business Tax Data,” https://www.revenue.nh.gov/transparency/business-tax.htm.

[8] North Carolina Session Law 2017-57.

[9] Joseph Bishop-Henchman, Hannah Walker, and Denise Garbe, “Post-Wayfair Options for States,” Tax Foundation, Aug. 29, 2018, https://taxfoundation.org/post-wayfair-options-for-states/.